Налоговая разъяснила условия применения льгот в 1 и 5% для организаций на УСН и их утраты
Речь о принятом в Кировской области законе о льготных ставках для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в 2024-2025 годах в качестве юридических лиц по адресу места нахождения на территории региона.
Ставки для них, напомним, составляют 1% по системе «доходы» и 5% по «доходы минус расходы». Налогоплательщики вправе применять данные налоговые ставки со дня государственной регистрации в качестве юридических лиц в течение трех последовательных налоговых периодов.
В УФНС России по Кировской области подробно разъяснили условия применения льготных ставок. И сообщили, когда налогоплательщик теряет право на пользование преференцией.
Право на применение налоговых ставок 1% и 5% имеют налогоплательщики в том налоговом периоде, в котором одновременно соблюдены следующие условия:
-
создание, приобретение, введение в эксплуатацию и принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств (за исключением легковых автомобилей) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, используемых в целях осуществления предпринимательской деятельности;
-
общая стоимость созданных, приобретенных, введенных в эксплуатацию, принятых к бухгалтерскому учету и оплаченных основных средств составляет не менее суммы средств, высвобождающихся в связи с применением налоговых ставок 1% ил 5% в соответствующем налоговом периоде.
При определении стоимости созданных, приобретенных, введенных в эксплуатацию и принятых к бухгалтерскому учету объектов основных средств не учитывается стоимость:
-
объектов основных средств, полученных безвозмездно;
-
объектов основных средств созданных, приобретенных за счет заемных средств, полученных не от кредитных организаций;
-
объектов основных средств, созданных, приобретенных в случае совершения сделок между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики утрачивают право на применение налоговых ставок 1% и 5%, установленных частью 1 Закона, в следующих случаях:
-
при несоблюдении условий, установленных ч.3 ст.1 Закона;
-
при непредставлении в налоговый орган документов (копию книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, заверенную подписью руководителя налогоплательщика и печатью (при наличии); копии документов, подтверждающих создание, приобретение, постановку на учет, оплату и ввод в эксплуатацию объектов основных средств, заверенные подписью руководителя налогоплательщика и печатью (при наличии).
-
при передаче налогоплательщиком объектов основных средств, указанных в абзаце втором части 3 настоящей статьи, во владение, пользование или распоряжение иным лицам до окончания налогового периода, в котором такое имущество является основанием для применения налоговых ставок, установленных ч. 1 ст.1 Закона.
Применение налоговых ставок 1% и 5% прекращается с начала налогового периода, в котором налогоплательщиками допущены нарушения установленных для них требований. При этом сумма налога (авансового платежа по налогу) подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих пеней.
В 2023 году в Кировской области было зарегистрировано 603 юридических лица, применяющих УСН.