НДФЛ с экономии на процентах по займам
Евгений Колупаев
директор ООО «Фирма Аудит»
27.03.2024 15:21
513
НДФЛ с экономии на процентах по займам: льгота закончилась, что делать?
О чём речь? Доходом физлица, облагаемым НДФЛ, признаётся материальная выгода от экономии на процентах по займам, полученных физлицом от организаций или ИП.
В 2021-2023 годах эта матвыгода не облагалась НДФЛ. С 2024 года действие льготы закончилось, нужно считать и платить НДФЛ.
Когда возникает доход? Когда физлицо получило займ от работодателя или от взаимозависимой организации (ИП), при этом процент по займу ниже, чем 2/3 ключевой ставки ЦБ.
Как считать и платить налог?
На последнее число каждого месяца необходимо рассчитать сумму материальной выгоды: это разница между процентами, начисленными за пользование займом в этом месяце по 2/3 ключевой ставки ЦБ, и процентами, начисленными по условиям договора займа. С этой разницы НДФЛ исчисляется по ставке 35%. Затем при ближайшей выплате физлицу дохода эта сумма налога должна быть удержана.
Например, с матвыгоды за январь 2024 НДФЛ будет исчислен 31 января, а удержан будет, например, при выплате зарплаты 5 февраля, в этом случае эти суммы попадут в уведомление за период с 1 по 22 февраля, а уплатить налог в бюджет нужно 28 февраля.
Если до конца года НДФЛ с матвыгоды не получится удержать (напр., если у физлица не будет никаких выплат), то до 25 февраля следующего года нужно сообщить об этом в налоговую по форме 6-НДФЛ.
Что делать, куда бежать?
Если у вас есть выданные физлицам беспроцентные займы (или займы со ставкой ниже 2/3 ЦБ) то можно рассмотреть несколько вариантов действий в этой ситуации.
Вариант 1. Оставить всё как есть. Займ останется без изменений, но придётся ежемесячно исчислять и платить НДФЛ.
Вариант 2. Заключить допсоглашение к договору займа, установив ставку за пользование им в размере 2/3 ключевой ставки ЦБ. В этом случае у организации-заимодавца на ОСН нужно ежемесячно включать сумму процентов по займу во внереализационные доходы, облагаемые налог на прибыль. У остальных заимодавцев сумма начисленных процентов не будет включаться в налогооблагаемые доходы до момента их оплаты. НДФЛ в этом случае не возникает, но сумма долга по займу будет расти из-за начисляемых процентов.
Вариант 3. Для самых отъявленных. Вернуть сумму займа в кассу и выдать аналогичную сумму под отчёт. Вариант годится для использования только в течение очень короткого срока или в отношении совсем небольших сумм. В ином случае есть риск начисления НДФЛ со всей суммы, как с дохода физлица.
Информация от ФНС по теме здесь.
Источник.
О чём речь? Доходом физлица, облагаемым НДФЛ, признаётся материальная выгода от экономии на процентах по займам, полученных физлицом от организаций или ИП.
В 2021-2023 годах эта матвыгода не облагалась НДФЛ. С 2024 года действие льготы закончилось, нужно считать и платить НДФЛ.
Когда возникает доход? Когда физлицо получило займ от работодателя или от взаимозависимой организации (ИП), при этом процент по займу ниже, чем 2/3 ключевой ставки ЦБ.
Как считать и платить налог?
На последнее число каждого месяца необходимо рассчитать сумму материальной выгоды: это разница между процентами, начисленными за пользование займом в этом месяце по 2/3 ключевой ставки ЦБ, и процентами, начисленными по условиям договора займа. С этой разницы НДФЛ исчисляется по ставке 35%. Затем при ближайшей выплате физлицу дохода эта сумма налога должна быть удержана.
Например, с матвыгоды за январь 2024 НДФЛ будет исчислен 31 января, а удержан будет, например, при выплате зарплаты 5 февраля, в этом случае эти суммы попадут в уведомление за период с 1 по 22 февраля, а уплатить налог в бюджет нужно 28 февраля.
Если до конца года НДФЛ с матвыгоды не получится удержать (напр., если у физлица не будет никаких выплат), то до 25 февраля следующего года нужно сообщить об этом в налоговую по форме 6-НДФЛ.
Что делать, куда бежать?
Если у вас есть выданные физлицам беспроцентные займы (или займы со ставкой ниже 2/3 ЦБ) то можно рассмотреть несколько вариантов действий в этой ситуации.
Вариант 1. Оставить всё как есть. Займ останется без изменений, но придётся ежемесячно исчислять и платить НДФЛ.
Вариант 2. Заключить допсоглашение к договору займа, установив ставку за пользование им в размере 2/3 ключевой ставки ЦБ. В этом случае у организации-заимодавца на ОСН нужно ежемесячно включать сумму процентов по займу во внереализационные доходы, облагаемые налог на прибыль. У остальных заимодавцев сумма начисленных процентов не будет включаться в налогооблагаемые доходы до момента их оплаты. НДФЛ в этом случае не возникает, но сумма долга по займу будет расти из-за начисляемых процентов.
Вариант 3. Для самых отъявленных. Вернуть сумму займа в кассу и выдать аналогичную сумму под отчёт. Вариант годится для использования только в течение очень короткого срока или в отношении совсем небольших сумм. В ином случае есть риск начисления НДФЛ со всей суммы, как с дохода физлица.
Информация от ФНС по теме здесь.
Источник.