Налоговики Кировской области напомнили об изменениях в применении ЕНС

18.10.2023 13:30:26 1234 0

Ряд изменений в Налоговом кодексе РФ (в связи со вступившим в силу №389-ФЗ) начинает действовать с октября 2023 года и касается Единого налогового счета и порядка представляемых уведомлений. Об основных нововведениях напомнили в УФНС России по Кировской области.

Так с, 1 октября НК РФ предусматривает возможность подачи в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах налога с указанием в нем суммы авансового платежа с отрицательным значением. Это предусмотрено для ситуаций, когда рассчитанный нарастающим итогом авансовый платеж за отчетный период меньше суммы аванса за предыдущий отчетный период этого налогового периода (п. 9 ст. 58 НК).

«Сейчас уведомление об исчисленных суммах платежа считается непредставленным полностью либо частично, если его показатели не соответствуют контрольным соотношениям (п. 9 ст. 58 НК РФ). Учитываются контрольные соотношения, указанные ФНС России в письме от 17.03.2023 года №ЕА-4-15/3132@», – прокомментировали в управлении.

О несоответствии уведомления установленным соотношениям, налоговый орган сообщает налогоплательщику по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика не позднее дня, следующего за днем получения уведомления. Если уведомление было направлено в бумажном виде и у организации нет доступа к личному кабинету налогоплательщика, ее уведомят заказным письмом не позднее 10 рабочих дней после получения уведомления.

Новые правила применяются к уведомлениям, представленным с 1 октября 2023 года.

При выявлении ошибки в реквизитах уведомления необходимо направить в налоговый орган новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами в отношении обязанности, по которой была допущена ошибка (письмо ФНС России от 31.01.2023 года №БС-3-11/1180@).

Если ошибка допущена в сумме платежа, в новом уведомлении повторяются данные первичного уведомления (КПП, КБК, ОКТМО, период) и указывается правильная сумма. Уведомления по НДФЛ два раза в месяц.

Если ошибка в иных реквизитах (КПП, ОКТМО, КБК), следует в новом уведомлении указать следующее:

повторить данные ошибочного «блока» и в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» указать 0;
заполнить новый «блок» уведомления с новыми верными данными.

С 1 октября по 31 декабря 2023 года налоговые агенты могут подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ дважды в месяц:

до истечения 12-го числа текущего месяца с указанием суммы налога, удержанной в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;
не позднее 25-го числа текущего месяца с указанием суммы исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

С 1 октября при наличии на ЕНС положительного сальдо денежные средства в оплату страховых взносов списываются до наступления 28 числа — не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган уведомления по взносам или РСВ (абз.1 п. 9 ст. 78 НК РФ).

В случае, если уведомления по НДФЛ и страховым взносам поступят одновременно — сначала зачитываются обязательства по НДФЛ и только потом по страховым взносам, а затем по иным платежам с учетом установленных сроков (абз.2 п. 9 ст. 78 НК РФ).

В ситуации, когда на день подачи уведомления/РСВ, а также на следующий день после него, сальдо ЕНС будет нулевым/отрицательным — сумма НДФЛ и страховых взносов будет списана/зарезервирована на установленную дату платежа, т.е. на 28 число.

Если у организации есть положительное сальдо, но его не достаточно для полной уплаты НДФЛ и страховых взносов — налоговый орган «резервирует» часть НДФЛ/страховых взносов в пределах имеющегося положительного сальдо, оставшуюся суммы спишут 28 числа.

Начал действовать новый алгоритм возврата платежей на ЕНС. Речь идет о зарезервированных на конкретных КБК суммах налогов и страховых взносов, срок уплаты которых еще не наступил (пп.3 п.1 ст. 11.3 НК РФ).

Для переноса зарезервированных сумм в положительное сальдо ЕНС, организации необходимо подать в налоговый орган заявление об отмене зачета (ф. по КНД 1165171).

Также перенос может быть произведен самостоятельно налоговым органом, если по какому-либо иному обязательству появился долг.

С 1 октября зарезервированные суммы зачета будут отменяться последовательно. Так, сначала производится перенос зачетов с наиболее ранним сроком уплаты по отложенным платежам. В случаях, когда сроки уплаты по зарезервированным суммам совпадут, сначала отменят платеж с наименьшей суммой. Отмена зачета зарезервированных ранее сумм теперь не производится пропорционально от каждого налога, как это было ранее (до 01.10.2023 года).

Более подробную информацию можно найти на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru или позвонить по бесплатному номеру телефона Единого контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22.