НДС при УСН — в том числе или сверху
Евгений Колупаев
директор ООО «Фирма Аудит»
27.03.2025 08:08
656
С момента ввода НДС для упрощёнцев прошло уже 3 месяца, а Минфин всё никак не может определиться с простым, казалось бы, вопросом: если упрощёнцем договор заключён в 2024 году, когда не было НДС, а исполняется уже в 2025 году, когда налогоплательщик платит НДС, то должен ли он увеличить цену договора на сумму НДС и предъявить его покупателям или же ему следует платить НДС за свой счёт, выделяя его из цены договора?
Так, 21 октября 2024 г. Минфин РФ в письме № 03-07-11/102099 указал, что управляющие организации, применяющие УСН, при реализации коммунальных услуг, работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД с 01.01.2025 должны сумму НДС включать в цену своих услуг, а не добавлять её сверху: при реализации коммунальных услуг, а также работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых управляющими организациями, применяющими УСН, соответствующая сумма НДС включается в цены (тарифы) этих работ (услуг).
16 января 2025 г. в письме № 03-07-11/2688 Минфин продолжил тему «НДС в цене» уже в отношении цен по госконтрактам: в соответствии с частью 2 статьи 34 Закона N 44-ФЗ при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, участник закупки формирует предложение о цене контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить в соответствии с положениями законодательства РФ.
Потом что-то у кого-то щёлкнуло и 30 января 2025г. Минфин в письме № 03-07-11/8130 решил, что на услуги по техприсоединению принцип «всё включено» не распространяется и НДС надо добавить сверху:
налоговая база по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых с 1 января 2025 года налогоплательщиками, применяющими УСН и не имеющими оснований для освобождения от НДС, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен без включения в них НДС. При этом сумма НДС предъявляется к уплате покупателю товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых ими товаров (работ, услуг).
В общем, всё смешалось в доме Облонских, ну вы помните.
Наша позиция:
если договор был заключён в 2024 году с формулировкой «без НДС», то его цена при исполнении в 2025 году должна увеличиться на сумму НДС, если только стороны не договорились об ином варианте.
Потому что
1) НДС — это косвенный налог, его платит покупатель;
2) так считает Верховный суд РФ, см. определение ВС РФ от 4 апреля 2024 г. № 305-ЭС23-26201: «цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая ранее в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона (ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ), за исключением случаев, когда иные гражданско-правовые последствия изменения условий налогообложения будут предусмотрены нормативными правовыми актами или иное соглашение о размере цены, включающей в себя налог, будет достигнуто между сторонами.»
Источник.
Так, 21 октября 2024 г. Минфин РФ в письме № 03-07-11/102099 указал, что управляющие организации, применяющие УСН, при реализации коммунальных услуг, работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД с 01.01.2025 должны сумму НДС включать в цену своих услуг, а не добавлять её сверху: при реализации коммунальных услуг, а также работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых управляющими организациями, применяющими УСН, соответствующая сумма НДС включается в цены (тарифы) этих работ (услуг).
16 января 2025 г. в письме № 03-07-11/2688 Минфин продолжил тему «НДС в цене» уже в отношении цен по госконтрактам: в соответствии с частью 2 статьи 34 Закона N 44-ФЗ при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, участник закупки формирует предложение о цене контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить в соответствии с положениями законодательства РФ.
Потом что-то у кого-то щёлкнуло и 30 января 2025г. Минфин в письме № 03-07-11/8130 решил, что на услуги по техприсоединению принцип «всё включено» не распространяется и НДС надо добавить сверху:
налоговая база по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых с 1 января 2025 года налогоплательщиками, применяющими УСН и не имеющими оснований для освобождения от НДС, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен без включения в них НДС. При этом сумма НДС предъявляется к уплате покупателю товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых ими товаров (работ, услуг).
В общем, всё смешалось в доме Облонских, ну вы помните.
Наша позиция:
если договор был заключён в 2024 году с формулировкой «без НДС», то его цена при исполнении в 2025 году должна увеличиться на сумму НДС, если только стороны не договорились об ином варианте.
Потому что
1) НДС — это косвенный налог, его платит покупатель;
2) так считает Верховный суд РФ, см. определение ВС РФ от 4 апреля 2024 г. № 305-ЭС23-26201: «цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая ранее в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона (ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ), за исключением случаев, когда иные гражданско-правовые последствия изменения условий налогообложения будут предусмотрены нормативными правовыми актами или иное соглашение о размере цены, включающей в себя налог, будет достигнуто между сторонами.»
Источник.