Товар сгорел — доход/расход?
Евгений Колупаев
директор ООО «Фирма Аудит»
23.07.2026 15:00
424
Атаки на склады маркетплейсов привели к утрате товаров многих селлеров.
От нас им — слова сочувствия и ответы на вопросы по учету связанных с этим доходов и расходов.
⁉️ Можно ли уменьшить налоговую базу на покупную стоимость утраченных при пожаре товаров?
✅ ООО на ОСН — да, покупную стоимость товаров можно учесть в расходах по налогу на прибыль на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, как потери при пожарах, авариях и других ЧС.
✅ ИП на ОСН — да, покупную стоимость товаров можно учесть в составе вычетов по НДФЛ на основании п. 1 ст. 221, пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, при условии их оплаты поставщикам.
✅ ИП, ООО на УСН доходы минус расходы — да, покупную стоимость товаров можно учесть в расходах по УСН на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16, пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, как потери при пожарах, авариях и других ЧС, при условии их оплаты поставщикам.
❌ ИП, ООО на УСН доходы — нельзя.
⁉️ Нужно ли учесть в доходах суммы компенсации, полученные от маркетплейсов или страховых компаний, за утраченный товар?
✅ Да, суммы компенсации учитываются в доходах как при ОСН (для налога на прибыль у ООО, для НДФЛ у ИП), так и при УСН (для налога по УСН).
❗️Однако у плательщиков НДС суммы компенсации не учитываются в налоговой базе по НДС (кроме случаев, когда утраченный товар выкуплен маркетплейсом).
⁉️ Нужно ли восстанавливать входящий НДС по таким товарам?
✅ Касается только налогоплательщиков, исчисляющих НДС по ставкам 10/22% с вычетами: обязанности восстанавливать ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам, утраченным в результате пожара, аварии иной ЧС в НК РФ нет.
Однако Минфин и ФНС периодически в своих письмах настаивают на восстановлении сумм НДС, мотивируя тем, что товар из-за утраты не участвовал в деятельности, облагаемой НДС.
⚠️ Здесь нам поможет позиция Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.10.2006 N 10652/06: обязанность по уплате в бюджет ранее принятых к вычету сумм НДС предусмотрена в случаях, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ, в остальных случаях суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, восстановлению не подлежат.
Возврат к списку
От нас им — слова сочувствия и ответы на вопросы по учету связанных с этим доходов и расходов.
⁉️ Можно ли уменьшить налоговую базу на покупную стоимость утраченных при пожаре товаров?
✅ ООО на ОСН — да, покупную стоимость товаров можно учесть в расходах по налогу на прибыль на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, как потери при пожарах, авариях и других ЧС.
✅ ИП на ОСН — да, покупную стоимость товаров можно учесть в составе вычетов по НДФЛ на основании п. 1 ст. 221, пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, при условии их оплаты поставщикам.
✅ ИП, ООО на УСН доходы минус расходы — да, покупную стоимость товаров можно учесть в расходах по УСН на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16, пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, как потери при пожарах, авариях и других ЧС, при условии их оплаты поставщикам.
❌ ИП, ООО на УСН доходы — нельзя.
⁉️ Нужно ли учесть в доходах суммы компенсации, полученные от маркетплейсов или страховых компаний, за утраченный товар?
✅ Да, суммы компенсации учитываются в доходах как при ОСН (для налога на прибыль у ООО, для НДФЛ у ИП), так и при УСН (для налога по УСН).
❗️Однако у плательщиков НДС суммы компенсации не учитываются в налоговой базе по НДС (кроме случаев, когда утраченный товар выкуплен маркетплейсом).
⁉️ Нужно ли восстанавливать входящий НДС по таким товарам?
✅ Касается только налогоплательщиков, исчисляющих НДС по ставкам 10/22% с вычетами: обязанности восстанавливать ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам, утраченным в результате пожара, аварии иной ЧС в НК РФ нет.
Однако Минфин и ФНС периодически в своих письмах настаивают на восстановлении сумм НДС, мотивируя тем, что товар из-за утраты не участвовал в деятельности, облагаемой НДС.
⚠️ Здесь нам поможет позиция Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.10.2006 N 10652/06: обязанность по уплате в бюджет ранее принятых к вычету сумм НДС предусмотрена в случаях, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ, в остальных случаях суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, восстановлению не подлежат.
Возврат к списку