Умей прощать: как в бизнесе освободить должника от исполнения обязательств?
В этом году 6 марта отмечено на православном календаре, как Прощеное воскресенье. Прощение – это не сугубо нравственная категория, она касается и бизнеса. Каким образом? На этот вопрос в материале специально для «Бизнес новостей» отвечает Кассин Олег, Управляющий партнер Международной юридической компании «Кассин и Партнеры». Выгода или альтруизм?
Для начала оговорюсь, прощение долга в бизнесе – это не альтруистический жест. Прощение долга контрагента связано с получением выгоды. Например, ваш партнер не смог в срок заплатить за предоставленные услуги, вы идете навстречу и передоговариваетесь с учетом новых обстоятельств, которые не предусмотрены в договоре. Понятие прощения прописано в статье 415 Гражданского кодекса РФ.
Так, прощение долга заключается в освобождении должника от исполнения имущественного обязательства (договорного или внедоговорного). Важно помнить, долг прощается не в ущерб имуществу кредитора.
Прощаю по закону
По закону, каких-то специальных особых норм оформления прощения долга нет. Тем не менее, это не предполагает «свободную форму», есть смысл обратиться к общим положениям Гражданского кодекса РФ о сделках.
Таким образом, если вы приняли решение простить долг контрагенту, то на вас ложится обязанность его об этом уведомить. Уведомление необходимо направить на тот адрес, который прописан у вас в договоре.
Важно помнить, что у вас должно быть на руках подтверждение, что уведомление о прощении долга получено вашим должником (это может быть квитанция, чек или электронное письмо). Как только ваш партнер получит уведомление, обязательство считается прекращенным.
Ваш должник имеет право отказаться от прощения долга. В этом случае ему необходимо направить уведомление в любой форме об отказе. (п. 34 Постановления Пленума ВС РФ от 11.06.2020 г. № 6 «О некоторых вопросах применения положений ГК РФ о прекращении обязательств»).
О порядке прощения долга можно прописать в соглашении. Соглашение – это по сути тот же договор и к нему уместны требования, прописанные ст. 432 ГК РФ. Условия прощения долга также согласуются обеими сторонами. На соглашение не распространяются требование о госрегистрации сделок.
Вопреки библейским канонам, прощение долга между партнерами может быть принудительным. Он назначается в судебном порядке. Это может произойти на любой стадии арбитражного процесса и при исполнении судебного акта (ст. 139 АПК РФ) путем мирового соглашения.
Когда простить нельзя
По закону не во всех случаях возможно прибегнуть к прощению долга. Например, списание дебиторской задолженности в суде могут не признать, если в соглашении о прощении долга не прописано четко в каком объеме списывается долг.
Под прощение может не попасть решение общего собрания о прекращении обязательства акционера перед обществом. Если в протоколе решения не были указаны условия сделки, а также не хватило подписей уполномоченных лиц.
Не будет прощением и уменьшение на будущее процентной ставки на сумму займа.
Дарение
Вы можете не просто простить, но и подарить прощенную сумму и также ее оформить юридически. Однако дарение не всегда возможно в рамках закона, например, на прощение долга распространяются запреты, установленные статьей 575 ГК РФ. Так, в пункте 4 не допускается дарение между коммерческими организациями.
Налоговая благодать
По общему правилу сумма прощенного долга не учитывается в расходах вне зависимости от договора (договор поставки товаров или договор займа).
Вместе с тем, в судебной практике есть мнение, что если прощение долга связано с вашим коммерческим интересом, то прощенную сумму можно учесть во внереализационных расходах.
Прощение долга не облагается НДС. В перечне случаев необходимости восстанавливать НДС, прощением долга поставщика не предусмотрено, но стоит помнить если кредитор-покупатель заплатил аванс и принял к вычету НДС, то в этом случае необходимо восстановить НДС.
Прощенную сумму долга в расходах по упрощенной системе налогообложения не учитывается.
Должник в случае прощения долга также пользуется общим налоговым правилом, по которому сумма прощенного долга учитывается во внереализационных доходах.
Если речь идет о прощении долга по оплате товаров, то начислять НДС на прощенную сумму долга не нужно. Если заем выдавали товарами, и кредитор предъявил НДС, его можно принять к вычету при соблюдении стандартных условий.
При прощении долга по поставке товаров НДС не начисляется, при получении аванса и начислении с него НДС принять данный НДС к вычету не получится.
Прощенную сумму долга требуется учитывать в доходах, если вы пользуетесь упрощенкой.